捐贈股票而不是現金作為捐贈可以極大地使捐贈者和接受者受益。您會發現許多慈善機構、醫院、學校、捐贈者建議的基金和其他非營利組織都會接受股票作為禮物。
關鍵要點
- 許多非營利組織，例如醫院、學校和其他各種組織，都會接受股票作為禮物或捐贈。
- 捐贈股票通常會給組織帶來更大的捐贈，因為捐贈可以免稅，並且無需繳納資本利得稅。
- 如果您的股票自購買後升值，則直接捐贈更為可取，但如果它失去價值，則先出售然後捐贈收益可能更有利，因此捐贈者可以承擔稅收損失。
將股票捐贈給慈善機構的稅收優惠
如果股票從購買時起增值，所有者可以通過將證券捐贈給合格的慈善組織來避免繳納資本利得稅。當持有至少一年的增值證券捐贈給慈善組織時，其公允市場價值可能會被逐項列為所得稅減免。可以將由此產生的稅收節省考慮在內，以進行更大的捐贈。
對於公開交易的股票，公允市場價值是轉讓日最高價和最低價的平均值。對於未公開交易的股票，例如首次公開募股前的公司，估計價值低於 10,000 美元的捐贈不需要評估。然而，與公開交易股票的捐贈一樣，捐贈者需要填寫美國國稅局表格 8283。1
捐贈股票的節稅示例
假設您兩年前以每股 20 美元的價格購買了 100 股 XYZ 公司的股票，成本為 2,000 美元（ 100 x 20 = 2000）。如果 XYZ 現在以每股 50 美元的價格交易，那麼您 100 股的公允市場價值已升至 5,000 美元（100 x 50 = 5000）。
如果您要出售這些股票以將稅後收益捐贈給慈善機構，那麼在 20% 的最高長期資本利得稅率（(5000 – 2000) X 0.2 = 600）下，您將欠 600 美元的聯邦稅. 這將允許捐贈 4,400 美元（5000 – 600 美元）。
相反，捐贈股票將使慈善機構獲得全部 5,000 美元的價值。它還可以讓您在一定限度內申請 5,000 美元的分項扣除。
一年會買什麼
購買後不到一年捐贈的股票的逐項扣除的價值僅限於捐贈者的成本基礎。1持有不到一年的股份的資本利得按普通收入徵稅，而不是更優惠的長期資本利得稅率。2
捐贈股票的稅收減免限制
對於本應繳納長期資本利得稅的增值股票捐贈的扣除額僅限於大多數合格慈善組織的調整後總收入的 30%和家庭基金會的 20%。對於在出售時會產生短期資本收益或普通收入的股票捐贈，扣除額僅限於調整後總收入的 50%（家庭基金會為 30%）。3 4
這些限制適用於每筆股票捐贈，而不適用於給定年份的所有捐贈總額，但在任何情況下，受 30% 限制的多次扣除不得累計超過調整後總收入的 50%。但是，由於這些限制而未扣除的超額可以結轉長達五年，以作為未來納稅申報表的扣除額。3 4
何時不捐贈股票
如果股票的交易價格低於您購買的價格，通常最好將現金出售並捐贈給慈善機構。這使您可以在未來的納稅申報表 中記錄可扣除的損失。
最好避免在公開交易的合夥企業中捐贈股權，包括大師有限合夥企業。此類捐贈的公允市場價值減去在銷售時應繳納所得稅的累計折舊價值。此外，捐贈者可能需要根據合夥企業的債務徵稅。5
