捐赠股票而不是现金作为捐赠可以极大地使捐赠者和接受者受益。您会发现许多慈善机构、医院、学校、捐赠者建议的基金和其他非营利组织都会接受股票作为礼物。
关键要点
- 许多非营利组织，例如医院、学校和其他各种组织，都会接受股票作为礼物或捐赠。
- 捐赠股票通常会给组织带来更大的捐赠，因为捐赠可以免税，并且无需缴纳资本利得税。
- 如果您的股票自购买后升值，则直接捐赠更为可取，但如果它失去价值，则先出售然后捐赠收益可能更有利，因此捐赠者可以承担税收损失。
将股票捐赠给慈善机构的税收优惠
如果股票从购买时起增值，所有者可以通过将证券捐赠给合格的慈善组织来避免缴纳资本利得税。当持有至少一年的增值证券捐赠给慈善组织时，其公允市场价值可能会被逐项列为所得税减免。可以将由此产生的税收节省考虑在内，以进行更大的捐赠。
对于公开交易的股票，公允市场价值是转让日最高价和最低价的平均值。对于未公开交易的股票，例如首次公开募股前的公司，估计价值低于 10,000 美元的捐赠不需要评估。然而，与公开交易股票的捐赠一样，捐赠者需要填写美国国税局表格 8283。1
捐赠股票的节税示例
假设您两年前以每股 20 美元的价格购买了 100 股 XYZ 公司的股票，成本为 2,000 美元（ 100 x 20 = 2000）。如果 XYZ 现在以每股 50 美元的价格交易，那么您 100 股的公允市场价值已升至 5,000 美元（100 x 50 = 5000）。
如果您要出售这些股票以将税后收益捐赠给慈善机构，那么在 20% 的最高长期资本利得税率（(5000 – 2000) X 0.2 = 600）下，您将欠 600 美元的联邦税. 这将允许捐赠 4,400 美元（5000 – 600 美元）。
相反，捐赠股票将使慈善机构获得全部 5,000 美元的价值。它还可以让您在一定限度内申请 5,000 美元的分项扣除。
一年会买什么
购买后不到一年捐赠的股票的逐项扣除的价值仅限于捐赠者的成本基础。1持有不到一年的股份的资本利得按普通收入征税，而不是更优惠的长期资本利得税率。2
捐赠股票的税收减免限制
对于本应缴纳长期资本利得税的增值股票捐赠的扣除额仅限于大多数合格慈善组织的调整后总收入的 30%和家庭基金会的 20%。对于在出售时会产生短期资本收益或普通收入的股票捐赠，扣除额仅限于调整后总收入的 50%（家庭基金会为 30%）。3 4
这些限制适用于每笔股票捐赠，而不适用于给定年份的所有捐赠总额，但在任何情况下，受 30% 限制的多次扣除不得累计超过调整后总收入的 50%。但是，由于这些限制而未扣除的超额可以结转长达五年，以作为未来纳税申报表的扣除额。3 4
何时不捐赠股票
如果股票的交易价格低于您购买的价格，通常最好将现金出售并捐赠给慈善机构。这使您可以在未来的纳税申报表 中记录可扣除的损失。
最好避免在公开交易的合伙企业中捐赠股权，包括大师有限合伙企业。此类捐赠的公允市场价值减去在销售时应缴纳所得税的累计折旧价值。此外，捐赠者可能需要根据合伙企业的债务征税。5