激勵股票期權（ISO）是一種以股票而非現金形式的員工薪酬。通過激勵股票期權（ISO），僱主授予僱員以預定價格（稱為行使價格或行使價格）在僱主公司或母公司或子公司購買股票的選項。一旦期權出現（可以行使），股票就可以以執行價格購買。罷工價格是在授予期權時設定的，但期權通常隨著時間的推移而變化。
如果股票價值增加，則ISO允許員工以之前鎖定的執行價格購買未來的股票。股票購買價格的折扣稱為差價。ISO以兩種方式徵稅：出售時或在出售或以其他方式處置時股票價值的任何增加（或減少）。ISO的收入須繳納常規所得稅和替代性最低稅，但不徵收社會保障和醫療保險的稅。
要計算ISO的稅務處理，你需要以下信息：
- 授予日期：授予ISO的日期
- 執行價格：購買股票的成本
- 行權日期：行使期權和購買股票的日期
- 賣出價：賣出股票的總金額
- 賣出日期：股票出售的日期
ISO如何徵稅取決於庫存的處理方式和時間。股票的處置通常是在員工出售股票時，但股票也可以轉讓給他人或捐贈給慈善機構。
激勵股票期權的合格處置
ISO的合格處置僅僅意味著所獲得的股票在授予日期後兩年以上以及股票轉讓給員工後超過一年（通常為行權日期）處置。還有一個額外的資格標準：納稅人必須一直由僱主連續僱用ISO，從授予日期開始至運動日期前三個月。
激勵性股票期權的稅收處理
行使ISO僅作為計算替代最低稅（AMT）的收入，但為了計算常規聯邦所得稅，它被忽略。股票的公允市場價值與期權的執行價格之間的差價被視為AMT目的的收入。公平市場價值是在股票首次轉讓或僱員對股票的權利不再具有實質性沒收風險的日期計量的。只有當員工在行使期權的同一年末繼續持有股票時，才會觸發將AM差額納入AMT收入。
如果股票在行使的同一年內出售，那麼差價不需要包含在AMT收入中。
激勵性股票期權合格處置的稅收處理
ISO的合格處置稅作為長期資本利得稅稅率的資本收益以及銷售價格與期權成本之間的差額徵稅。
激勵股票期權不合格處置的稅收處理
ISO股份的不合格或不合格處置是除合格處置之外的任何處置。取消ISO處置資格的方式有兩種：補償收入（取決於普通收益率）和資本收益或損失（取決於短期或長期資本收益率）。
補償收入金額確定如下：
如果ISO以盈利方式出售，則補償收入是期權被行使時股票的公平市場價值與期權的執行價格之間的差額。
任何高於補償收入的利潤都是資本收益。
如果ISO股票虧本出售，則全部金額為資本損失，並且沒有報告的補償收入。
預扣稅和估算稅
請注意，僱主不需要為行使或出售獎勵股票期權預扣稅。因此，那些在年底行使但尚未出售ISO股票的人可能已經承擔了替代的最低稅負。此外，那些出售ISO股票的人可能還有很大的稅務責任，而這些責任並不包括在工資預扣中。納稅人應該發送估計的納稅額，以避免在納稅申報表上有餘額。納稅人可能還希望增加預扣金額，而不是預付款。
表格1040報告了ISO。如何報告它們取決於處置的類型。有三種可能的稅務報告方案：
報告行使激勵股票期權和同年未出售的股票
在這種情況下，AMT收入增加了股票的公平市場價值與行使價之間的差額。這可以使用僱主提供的表格3921上的數據計算。首先，找出未售出股票的公平市場價值（表格3921，方框4乘以方框5），然後減去這些股票的成本（表格3921，方框3乘以方框5）。結果是差價，並在表格6251第14行報告。
由於收入是為AMT目的而確認的，因此AMT股票的成本基礎與常規所得稅的股份不同。建議跟蹤這個不同的AMT成本基礎以供將來參考。對於常規稅收目的，ISO股票的成本基礎是支付的價格（行使價或行使價）。對於AMT目的，成本基礎是執行價格加上AMT調整（表格6251，第14行報告的金額）。
報告ISO股份的合格處置
收益應在附表D和表格8949上報告。銷售所得款項總額是必需的，由經紀人在1099-B表格中提供。還需要報告的是常規成本基礎（行使或執行價格，見表格3921）。應完成單獨的附表D和表格8949，以計算AMT用途的資本收益或損失。在單獨的時間表上，報告銷售收入和AMT成本基礎（行使價加上任何先前的AMT調整）。
在表格6251上，第17行將進行負調整，以反映常規和AMT增益計算之間的收益或損失差異。有關詳細信息，請參閱表格6251的說明。
報告ISO股份的取消資格處置
補償收入在表格1040第7行報告為工資，任何資本利得或損失在附表D和表格8949上報告。補償收入可能已經包含在表格W-2中，僱主的工資和稅收報表一些僱主將對W-2頂部的方框1金額進行詳細分析。如果補償收入已經包含在W-2中，那麼只需在表格1040第7行的表格W-2方框1中報告工資。如果補償收入尚未包括在W-2中，則計算補償收入並將此金額作為第7行的工資以及表格W-2的金額。
在附表D和表格8949上，報告出售所得的總收益（表格1099-B中顯示的經紀人）和股票的成本基礎。對於取消ISO股份處置資格，成本基礎將是執行價格（見表格3921）加上報告為工資的任何補償收入。如果ISO股票在ISO執行年份以外的一年內出售，則成本基礎將不同，單獨的附表D和表格8949應報告不同的AMT收益。
使用表格6251報告AMT收益與常規資本收益之間差異的負調整。
表格3921是一種稅表，用於向員工提供與年內行使的激勵股票期權相關的信息。僱主為日曆年期間每次行使的ISO提供表格3921的一個實例。有兩次或多次演習的員工可以收到多份表格3921或顯示所有演習的綜合聲明。此稅務文件的格式可能有所不同，但它將包含以下信息：
- 根據ISO轉讓股票的公司的身份
- 行使ISO的員工的身份
- 授予激勵股票期權的日期
- 激勵股票期權的行使日期
- 每股行權價
- 行使日期每股公平市值
- 獲得的股票數量
該信息用於計算股票的成本基礎，替代最低稅率需要報告的收入金額，不合格處置的補償收入金額，以及確定特殊持有期間的開始和結束有資格獲得優惠稅收待遇。
確定合格的持有期
ISO有一個特殊的持有期限，有資格獲得資本利得稅待遇。持有期為自授予日起兩年，股票轉讓給員工後一年。表格3921顯示框1中的授予日期，並在框2中顯示轉移日期或鍛煉日期。在框1中添加兩年到日期，並在框2中添加一年到日期。
如果ISO股票在較晚的日期之後出售，那就是符合條件的處置，任何損益都將是以長期資本利得稅徵稅的資本利得或損失。如果ISO股票在此日期之前或之日的任何時間出售，則這是一種不合格的處置，並且出售的收入部分作為補償收入按普通所得稅稅率徵稅，部分作為資本利得或損失徵稅。
計算ISO行使的替代最低稅收入
如果行使ISO並且在日曆年結束之前沒有出售股票，則報告AMT的額外收入。AMT用途包括的金額是股票的公平市場價值與激勵股票期權的成本之間的差額。每股公允市場價值見框4.激勵股票期權的每股成本或行使價格顯示在表格3921的方框3中。購買的股票數量顯示在方框5中。為AMT目的計入收入的金額，將方框4中的金額乘以未售出的股票數量（通常與方框5中報告的相同），並從該產品中減去行使價格（方框3）乘以數量未售出的股票（通常與方框5中顯示的金額相同）。
在表格6251第14行報告此金額。
計算常規稅的成本基礎
通過激勵股票期權獲得的股票的成本基礎是行使價格，如方框3所示。整批股票的成本基礎是方框3中的金額乘以方框5中顯示的股票數量。這個數字將是用於附表D和表格8949。
計算AMT的成本基礎
在一年內行使並在隨後出售的股票有兩個成本基礎：一個用於常規稅收目的，一個用於AMT用途。AMT成本基礎是常規稅基和AMT收入包含金額。該數字將用於單獨的附表D和表格8949，用於AMT計算。
計算不合格處置的補償收入金額
如果在不合格的持有期間出售ISO股份，則部分收益作為需要繳納普通所得稅的工資徵稅，剩餘的收益或損失作為資本收益徵稅。作為補償收入計入的金額，通常包括在表格W-2，方框1中，是你在行使期權時的股票公允市值與行使價之間的差額。為了找到這一點，將每股公允市場價值（方框4）乘以賣出的股票數量（通常與方框5中的金額相同），並從該產品中減去行使價格（方框3）乘以股票數量賣出（通常與方框5中顯示的數量相同）。
此補償收入金額通常包含在表格W-2，方框1中。如果不包括在W-2中，則將此金額作為額外工資包含在表格1040第7行中。
計算不合格處置的調整成本基礎
從成本基礎開始，添加任何數量的補償。使用此調整後的成本基準數據來報告附表D和表格8949的資本收益或損失。
