激励股票期权（ISO）是一种以股票而非现金形式的员工薪酬。通过激励股票期权（ISO），雇主授予雇员以预定价格（称为行使价格或行使价格）在雇主公司或母公司或子公司购买股票的选项。一旦期权出现（可以行使），股票就可以以执行价格购买。罢工价格是在授予期权时设定的，但期权通常随着时间的推移而变化。
如果股票价值增加，则ISO允许员工以之前锁定的执行价格购买未来的股票。股票购买价格的折扣称为差价。ISO以两种方式征税：出售时或在出售或以其他方式处置时股票价值的任何增加（或减少）。ISO的收入须缴纳常规所得税和替代性最低税，但不征收社会保障和医疗保险的税。
要计算ISO的税务处理，你需要以下信息：
- 授予日期：授予ISO的日期
- 执行价格：购买股票的成本
- 行权日期：行使期权和购买股票的日期
- 卖出价：卖出股票的总金额
- 卖出日期：股票出售的日期
ISO如何征税取决于库存的处理方式和时间。股票的处置通常是在员工出售股票时，但股票也可以转让给他人或捐赠给慈善机构。
激励股票期权的合格处置
ISO的合格处置仅仅意味着所获得的股票在授予日期后两年以上以及股票转让给员工后超过一年（通常为行权日期）处置。还有一个额外的资格标准：纳税人必须一直由雇主连续雇用ISO，从授予日期开始至运动日期前三个月。
激励性股票期权的税收处理
行使ISO仅作为计算替代最低税（AMT）的收入，但为了计算常规联邦所得税，它被忽略。股票的公允市场价值与期权的执行价格之间的差价被视为AMT目的的收入。公平市场价值是在股票首次转让或雇员对股票的权利不再具有实质性没收风险的日期计量的。只有当员工在行使期权的同一年末继续持有股票时，才会触发将AM差额纳入AMT收入。
如果股票在行使的同一年内出售，那么差价不需要包含在AMT收入中。
激励性股票期权合格处置的税收处理
ISO的合格处置税作为长期资本利得税税率的资本收益以及销售价格与期权成本之间的差额征税。
激励股票期权不合格处置的税收处理
ISO股份的不合格或不合格处置是除合格处置之外的任何处置。取消ISO处置资格的方式有两种：补偿收入（取决于普通收益率）和资本收益或损失（取决于短期或长期资本收益率）。
补偿收入金额确定如下：
如果ISO以盈利方式出售，则补偿收入是期权被行使时股票的公平市场价值与期权的执行价格之间的差额。
任何高于补偿收入的利润都是资本收益。
如果ISO股票亏本出售，则全部金额为资本损失，并且没有报告的补偿收入。
预扣税和估算税
请注意，雇主不需要为行使或出售奖励股票期权预扣税。因此，那些在年底行使但尚未出售ISO股票的人可能已经承担了替代的最低税负。此外，那些出售ISO股票的人可能还有很大的税务责任，而这些责任并不包括在工资预扣中。纳税人应该发送估计的纳税额，以避免在纳税申报表上有余额。纳税人可能还希望增加预扣金额，而不是预付款。
表格1040报告了ISO。如何报告它们取决于处置的类型。有三种可能的税务报告方案：
报告行使激励股票期权和同年未出售的股票
在这种情况下，AMT收入增加了股票的公平市场价值与行使价之间的差额。这可以使用雇主提供的表格3921上的数据计算。首先，找出未售出股票的公平市场价值（表格3921，方框4乘以方框5），然后减去这些股票的成本（表格3921，方框3乘以方框5）。结果是差价，并在表格6251第14行报告。
由于收入是为AMT目的而确认的，因此AMT股票的成本基础与常规所得税的股份不同。建议跟踪这个不同的AMT成本基础以供将来参考。对于常规税收目的，ISO股票的成本基础是支付的价格（行使价或行使价）。对于AMT目的，成本基础是执行价格加上AMT调整（表格6251，第14行报告的金额）。
报告ISO股份的合格处置
收益应在附表D和表格8949上报告。销售所得款项总额是必需的，由经纪人在1099-B表格中提供。还需要报告的是常规成本基础（行使或执行价格，见表格3921）。应完成单独的附表D和表格8949，以计算AMT用途的资本收益或损失。在单独的时间表上，报告销售收入和AMT成本基础（行使价加上任何先前的AMT调整）。
在表格6251上，第17行将进行负调整，以反映常规和AMT增益计算之间的收益或损失差异。有关详细信息，请参阅表格6251的说明。
报告ISO股份的取消资格处置
补偿收入在表格1040第7行报告为工资，任何资本利得或损失在附表D和表格8949上报告。补偿收入可能已经包含在表格W-2中，雇主的工资和税收报表一些雇主将对W-2顶部的方框1金额进行详细分析。如果补偿收入已经包含在W-2中，那么只需在表格1040第7行的表格W-2方框1中报告工资。如果补偿收入尚未包括在W-2中，则计算补偿收入并将此金额作为第7行的工资以及表格W-2的金额。
在附表D和表格8949上，报告出售所得的总收益（表格1099-B中显示的经纪人）和股票的成本基础。对于取消ISO股份处置资格，成本基础将是执行价格（见表格3921）加上报告为工资的任何补偿收入。如果ISO股票在ISO执行年份以外的一年内出售，则成本基础将不同，单独的附表D和表格8949应报告不同的AMT收益。
使用表格6251报告AMT收益与常规资本收益之间差异的负调整。
表格3921是一种税表，用于向员工提供与年内行使的激励股票期权相关的信息。雇主为日历年期间每次行使的ISO提供表格3921的一个实例。有两次或多次演习的员工可以收到多份表格3921或显示所有演习的综合声明。此税务文件的格式可能有所不同，但它将包含以下信息：
- 根据ISO转让股票的公司的身份
- 行使ISO的员工的身份
- 授予激励股票期权的日期
- 激励股票期权的行使日期
- 每股行权价
- 行使日期每股公平市值
- 获得的股票数量
该信息用于计算股票的成本基础，替代最低税率需要报告的收入金额，不合格处置的补偿收入金额，以及确定特殊持有期间的开始和结束有资格获得优惠税收待遇。
确定合格的持有期
ISO有一个特殊的持有期限，有资格获得资本利得税待遇。持有期为自授予日起两年，股票转让给员工后一年。表格3921显示框1中的授予日期，并在框2中显示转移日期或锻炼日期。在框1中添加两年到日期，并在框2中添加一年到日期。
如果ISO股票在较晚的日期之后出售，那就是符合条件的处置，任何损益都将是以长期资本利得税征税的资本利得或损失。如果ISO股票在此日期之前或之日的任何时间出售，则这是一种不合格的处置，并且出售的收入部分作为补偿收入按普通所得税税率征税，部分作为资本利得或损失征税。
计算ISO行使的替代最低税收入
如果行使ISO并且在日历年结束之前没有出售股票，则报告AMT的额外收入。AMT用途包括的金额是股票的公平市场价值与激励股票期权的成本之间的差额。每股公允市场价值见框4.激励股票期权的每股成本或行使价格显示在表格3921的方框3中。购买的股票数量显示在方框5中。为AMT目的计入收入的金额，将方框4中的金额乘以未售出的股票数量（通常与方框5中报告的相同），并从该产品中减去行使价格（方框3）乘以数量未售出的股票（通常与方框5中显示的金额相同）。
在表格6251第14行报告此金额。
计算常规税的成本基础
通过激励股票期权获得的股票的成本基础是行使价格，如方框3所示。整批股票的成本基础是方框3中的金额乘以方框5中显示的股票数量。这个数字将是用于附表D和表格8949。
计算AMT的成本基础
在一年内行使并在随后出售的股票有两个成本基础：一个用于常规税收目的，一个用于AMT用途。AMT成本基础是常规税基和AMT收入包含金额。该数字将用于单独的附表D和表格8949，用于AMT计算。
计算不合格处置的补偿收入金额
如果在不合格的持有期间出售ISO股份，则部分收益作为需要缴纳普通所得税的工资征税，剩余的收益或损失作为资本收益征税。作为补偿收入计入的金额，通常包括在表格W-2，方框1中，是你在行使期权时的股票公允市值与行使价之间的差额。为了找到这一点，将每股公允市场价值（方框4）乘以卖出的股票数量（通常与方框5中的金额相同），并从该产品中减去行使价格（方框3）乘以股票数量卖出（通常与方框5中显示的数量相同）。
此补偿收入金额通常包含在表格W-2，方框1中。如果不包括在W-2中，则将此金额作为额外工资包含在表格1040第7行中。
计算不合格处置的调整成本基础
从成本基础开始，添加任何数量的补偿。使用此调整后的成本基准数据来报告附表D和表格8949的资本收益或损失。
