什么是美国机会税收抵免 (AOTC)？

美国机会税收抵免 (AOTC) 是对与学生高等教育前四年相关的合格教育费用的税收抵免。每位符合条件的学生的最高年度学分为 2,500 美元。学生、声称该学生为受抚养人的人或支付中学后教育费用的配偶可以在其纳税申报表上申请 AOTC。

关键要点

• 美国机会税收抵免有助于抵消学生或其父母（如果学生是受抚养人）的高等教育成本。
• AOTC 每年为合格的学费、学费和课程材料提供 2,500 美元的税收抵免。
• 食宿、医疗费用、交通和保险不符合条件，使用 529 计划资金支付的合格费用也不符合条件。
• 要申请全额抵免，您修改后的调整后总收入 (MAGI) 必须为 80,000 美元或更少（如果已婚共同申报，则为 160,000 美元）。

了解 AOTC

通过 AOTC，拥有合格学生的家庭在高等教育的前四年每年最多可获得 2,500 美元的税收抵免。2声称有 19 至 24 岁全日制学生的受抚养子女的父母可以额外申请 500 美元的儿童税收抵免。

AOTC 帮助支付教育费用，例如学费和与学生课程相关的其他费用。符合条件的学生（或其父母）可以申请前 2,000 美元的学费的 100% 和接下来的 2,000 美元的 25%。得出的最大信用额度为 2,500 美元：(100% x 2,000 美元) + (25% x 2,000 美元)

美国机会税收抵免可以部分退还，这意味着即使您的纳税义务为 0 美元，它也可以提供退税。

一般来说，税收抵免是可退还、不可退还或部分退还的。最多 1,000 美元 (40%) 的 AOTC 可退还，使其成为可部分退还的税收抵免。因此，如果抵免额将您的纳税义务降至 0 美元，您可以获得 40% 的合格抵免额（最高 1,000 美元）作为退款。

AOTC 资格要求

与其他税收抵免一样，您必须满足特定的资格要求才能申请 ATOC。

谁可以申请 AOTC？

要在您的纳税申报表上申请 AOTC，您必须满足以下所有三个要求：4

• 您为高等教育支付合格的教育费用。
• 您为符合条件的学生支付教育费用。
• 符合条件的学生是您、您的配偶或您在纳税申报表上要求的受抚养人。

此外，您必须收到1098-T 表格才能申请抵免额。以下是已完成表格的示例：

资料来源：美国国税局。

哪些学生有资格参加 AOTC？

只有满足特定要求的学生才有资格参加 AOTC。具体来说，学生必须：

• 正在攻读学位或其他公认的教育资格课程
• 在纳税年度开始的至少一个学年至少兼职注册
• 在纳税年度开始时没有完成前四年的高等教育
• 超过四个纳税年度没有申请 AOTC（或以前的希望抵免）
• 在纳税年度结束时没有重罪毒品定罪1

学年可以是季度、学期、学期或暑期学校课程。如果学校没有学术条款，您可以将付款期限视为学术期限。1

哪些费用符合 AOTC 的条件？

就 AOTC 而言，合格的教育费用包括就读合格教育机构所需的学费和一些相关费用。符合条件的教育机构是任何经认可的公立、非营利或私立学院、大学、职业学校或其他高等教育机构。相关费用包括：4

• 作为入学或出勤条件支付给学校的学生活动费用
• 上课所需的书籍、用品和设备，无论您是否从学校购买

保险费、医疗费（包括学生健康费）、食宿费、交通费和生活费不计入合格教育费用。

您可以使用学生贷款支付合格的教育费用。但是，如果您通过奖学金、助学金、雇主提供的援助或来自529 储蓄计划的资金支付费用，则不能申请抵免额。

AOTC 的收入限制是多少？

要申请全额抵免，您 修改后的调整后总收入 (MAGI) 必须为 80,000 美元或更少（如果已婚共同申报，则为 160,000 美元）。如果您的 MAGI 超过 90,000 美元（已婚联合申报为 180,000 美元），则抵免额开始逐步超过这些限制并完全消失。1

AOTC 与终身学习学分

AOTC 和终身学习信用 (LLC)是流行的减税措施，有教育费用的人可以在他们的年度纳税申报表上申请。虽然相似，但 LLC 和 AOTC 在几个方面有所不同。5

使用 LLC，您最多可以申请前 10,000 美元的合格费用（2,000 美元）的 20%。6 LLC 不限于攻读学位或至少兼职学习的学生。相反，它涵盖了更广泛的学生群体——包括兼职、全日制、本科、研究生和技能发展课程。最后，LLC 是不可退还的，这意味着一旦您的税单达到零，您将不会收到任何信用余额的退款。6

如果您同时符合 AOTC 和 LLC 的资格，请务必评估您的个人情况，以确定哪种税收抵免可以提供更大的利益。AOTC 的部分可退还性可能是一个重要因素。当然，一些纳税人可能只符合有限责任公司的资格，这使决定变得容易。

您可以在同一个纳税申报表上申请 AOTC 和 LLC（以及学费和费用的扣除）——但不能针对同一个学生或相同的合格费用。7

其他教育税收减免

联邦和州政府通过各种税收抵免、税收减免和税收优惠储蓄计划来支持高等教育费用。这些计划中的每一个都可以帮助降低您的所得税责任并使教育更加负担得起。除了 AOTC 和 LLC，请务必申请您可能有资格获得的任何与教育相关的税收减免，包括：8

• 学杂费
• 学生贷款利息
• 合格教育费用9
• 工作关​​系教育业务扣除

储蓄计划还可以帮助支付高等教育费用。这些是税收优惠账户，可让您节省并支付教育费用。两个流行的程序包括：

• 合格的学费计划（529计划）
• Coverdell 教育储蓄账户 (ESA)

由于《减税和就业法案》，您现在可以使用 529 份计划分配中的高达 10,000 美元来支付每位受益人每年的 K-12 费用。以前，您只能将这些资金用于大学和其他高等教育费用。

AOTC 示例

罗莎是一所四年制大学的全日制本科生。她还在一家律师事务所工作。她的父母有一个可观的529 储蓄账户，但并不能支付罗莎的所有开支。罗莎还有一笔学生贷款，可以延期付款和利息，直到毕业后。

罗莎和她的家人用学生贷款支付她的学费，并使用 529 计划的资金来支付食宿费用。Rosa 收到了她的年度1098-T声明，由于她正在工作，她计划自己参加 AOTC。她有资格获得 AOTC 和 LLC，但选择 AOTC 是因为它提供了更大的信用额度并且可以部分退还。

罗莎用学生贷款支付了学费，这是 AOTC 允许的。AOTC 帮助减轻了她所欠的任何税款，她还获得了部分退款。直到她毕业后，罗莎才欠她的贷款。从 529 分配的钱是免税的，因为它用于食宿，这是符合条件的 529 费用。8

我如何申请美国机会税收抵免 (AOTC)？

要申请 AOTC，请填写表格 8863 ，并在提交年度所得税申报表时将其与表格 1040或 1040-SR 一起提交。在您的 1040 或 1040-SR 的附表 3 第 3 行输入信用的不可退还部分。信用的可退还部分进入 1040 或 1040-SR 的第 29 行。4

我可以申请 AOTC 和终身学习积分吗？

是的。您可以在同一份纳税申报表上申请 AOCT 和 LLC。但是，您不能在一个纳税年度内为同一个学生或相同的费用申请两个学分。7

如果我获得补助金，我可以申请 AOTC 吗？

是的。但是，在申请税收抵免之前，您需要从合格的教育费用中减去该金额。因此，如果您有 5,000 美元的费用和 4,000 美元的补助金，您将能够为 AOTC 申请 1,000 美元的合格教育费用。就 AOTC 而言，赠款包括：7

• 奖学金和奖学金的免税部分
• 佩尔助学金和其他基于需求的教育助学金
• 雇主提供的援助
• 退伍军人教育援助
• 您因教育援助收到的任何其他免税款项（不包括礼物和遗产）