將公司股票保留在應稅賬戶中的稅務後果
與傳統觀點相反，當合格的退休計劃賬戶（例如您的 401(k)）持有升值的僱主股票時，您可能會通過撤回股票、支付適度的稅收損失，然後持有股票來獲得更好的稅收在應稅經紀公司賬戶中 – 而不是將它們轉入 IRA。 一次性分配中收到的其他所有東西都可以而且通常應該免稅轉入愛爾蘭共和軍。
只要分配的公司股份是符合條件的一次性分配的一部分（有關更多詳細信息，請參見下面的側邊欄），來自您的合格計劃賬戶，只有計劃的股份成本基礎金額（通常是 FMV當股票被計劃收購時）目前正在徵稅。
如果股票在您的退休賬戶中持有時大幅升值，則成本基礎可能是當前價值的相對較小的百分比。 也就是說，成本基礎不一定是微不足道的。
如果您在辭職時未滿 55 歲，則通常也適用 10% 的提前分配罰款稅，但它僅適用於希望相對適度的成本基礎金額，而不是已分配股份的全部公允市場價值。
成本基礎金額將按您的常規聯邦所得稅稅率徵稅，目前可高達 37%。 但這裡是抵消稅收優惠。
1. 分配股票然後將其存放在應稅賬戶中時的未實現凈增值 (NUA) 符合較低的長期資本收益聯邦所得稅稅率。 NUA 是公司股票在分配日的 FMV 與股票計劃的成本基礎之間的差額。
2. 更好的是，NUA 的資本利得稅推遲到您實際出售股票時。 目前對長期資本收益的最高聯邦所得稅稅率為 20%，但大多數人將「僅」支付 15%。 您可能還欠 3.8% 的聯邦凈投資所得稅 (NIIT) 和州所得稅，具體取決於您居住的地方。
3. 從您的合格計劃賬戶分配股份後，任何分配後升值，如果您持有股份超過 12 個月，也有資格享受較低的長期資本利得稅率。 您的持有期被視為從計劃將股票交付給轉讓代理人並指示以您的名義重新發行股票的第二天開始。 如上所述，目前長期資本收益的最高聯邦所得稅稅率為 20%，但大多數人將支付 15%。 您可能還欠 3.8% 的聯邦凈投資所得稅 (NIIT) 和州所得稅，具體取決於您居住的地方。
4. 如果您在仍然擁有公司股份的情況下去世，現行法律會為您的繼承人提供聯邦所得稅基礎，以便在分配後升值。 但是，當最終出售股票時，您的繼承人將按 NUA 的長期資本利得率繳納聯邦所得稅。
將滾動公司股票納入 IRA 的稅務後果是什麼？
如果您遵循傳統智慧並將您的分散式公司股票轉入 IRA，則在您從 IRA 提取資金之前無需繳納所得稅。 然而，所有的 NUA 以及公司股票價值的任何後續升值最終都將以更高的普通收入稅率徵稅。
這是一個例子
您在 40 歲時辭職，加入了大辭職。您的公司僅提供 401(k) 計劃。 在單筆交易中，您會從您的 401(k) 賬戶中收到一筆一次性分配，其中包括 200,000 美元的現金和公司股票，當前 FMV 為 100,000 美元。 股票的成本基礎是 10,000 美元。 因此，您有 90,000 美元的 NUA（100,000 美元 – 10,000 美元）。 如果您將 200,000 美元的現金存入 IRA，並將所有股票存放在應稅經紀公司賬戶中，您只需按 10,000 美元的股票繳納聯邦所得稅。 由於您未滿 50 歲，您還需繳納 10% 的提前分配罰款稅。
如果您在 24% 的聯邦所得稅範圍內且不欠 3.8% 的 NIIT，則聯邦所得稅為 3,400 美元 [$10,000 x (24% + 10%)]. 優點：（1）您可以推遲對 90,000 美元的 NUA 徵稅，直到您實際出售股票並支付較低的長期資本利得率；（2）您將支付較低的長期資本利得率只要您在應稅賬戶中持有股票超過一年，就可以獲得額外的升值。
警告：如果您沒有收到公司股票作為一次性分配的一部分，並且您將分配的股票保存在應稅賬戶中（而不是將它們轉入 IRA），則股票的當前 FMV 通常為以較高的普通收入稅率徵稅。 如果您持有股票超過一年，那麼股票價值的任何後續升值都將有資格獲得較低的長期資本利得稅。
總結
前面示例中說明的優惠聯邦所得稅待遇僅適用於您從合格的僱主退休計劃（例如 401(k) 計劃）一次性分配中收到的公司股票。 請參閱側邊欄，了解什麼是一次性分配。
關鍵是：如果您不將作為一次性分配的一部分收到的公司股票展期，那麼從長遠來看，您可能會獲得更好的稅收結果。 如果有大筆資金，請在決定做什麼之前諮詢您的稅務顧問。
邊欄：什麼算作一次性分配？
好問題。 一次性分配 (LSD) 是一種分配或多次分配，導致您（員工）從合格的養老金計劃、利潤分享計劃或股票紅利計劃（或多個此類計劃）一個日曆年。 出於此整體餘額要求的目的，以下匯總規則適用：
1. 您的僱主維持的所有退休金計劃均被視為單一退休金計劃。 這包括目標收益和貨幣購買養老金計劃以及固定收益養老金計劃。
2. 由您的僱主維護的所有利潤分享計劃，包括 401(k) 計劃，都被視為一個單一的利潤分享計劃。
3. 您的僱主維持的所有股票紅利計劃均被視為單一股票紅利計劃。
最後，要使分發成為 LSD，必須因您離職（出於任何原因離開公司）、年滿 59½ 或死亡而收到該分發。 如果您年滿 59½ 歲，如果計劃允許，您可以在不脫離服務的情況下獲得 LSD。
總而言之：如果您在同一日曆年收到您參與的所有同類計劃的全部餘額，則分配將有資格作為 LSD。 只要您在同一年收到所有款項，就允許多次付款。 例如，如果您在 2022 年從所有公司利潤分享計劃中收到全部餘額，那麼即使您在 2023 年之前沒有從公司養老金計劃中收到全部餘額，這些支出也符合 LSD。
關鍵點：在最常見的情況下，您只參與 401(k) 計劃並在一年內收到您的全部賬戶餘額，這是 LSD。
