将公司股票保留在应税账户中的税务后果
与传统观点相反，当合格的退休计划账户（例如您的 401(k)）持有升值的雇主股票时，您可能会通过撤回股票、支付适度的税收损失，然后持有股票来获得更好的税收在应税经纪公司账户中 – 而不是将它们转入 IRA。 一次性分配中收到的其他所有东西都可以而且通常应该免税转入爱尔兰共和军。
只要分配的公司股份是符合条件的一次性分配的一部分（有关更多详细信息，请参见下面的侧边栏），来自您的合格计划账户，只有计划的股份成本基础金额（通常是 FMV当股票被计划收购时）目前正在征税。
如果股票在您的退休账户中持有时大幅升值，则成本基础可能是当前价值的相对较小的百分比。 也就是说，成本基础不一定是微不足道的。
如果您在辞职时未满 55 岁，则通常也适用 10% 的提前分配罚款税，但它仅适用于希望相对适度的成本基础金额，而不是已分配股份的全部公允市场价值。
成本基础金额将按您的常规联邦所得税税率征税，目前可高达 37%。 但这里是抵消税收优惠。
1. 分配股票然后将其存放在应税账户中时的未实现净增值 (NUA) 符合较低的长期资本收益联邦所得税税率。 NUA 是公司股票在分配日的 FMV 与股票计划的成本基础之间的差额。
2. 更好的是，NUA 的资本利得税推迟到您实际出售股票时。 目前对长期资本收益的最高联邦所得税税率为 20%，但大多数人将“仅”支付 15%。 您可能还欠 3.8% 的联邦净投资所得税 (NIIT) 和州所得税，具体取决于您居住的地方。
3. 从您的合格计划账户分配股份后，任何分配后升值，如果您持有股份超过 12 个月，也有资格享受较低的长期资本利得税率。 您的持有期被视为从计划将股票交付给转让代理人并指示以您的名义重新发行股票的第二天开始。 如上所述，目前长期资本收益的最高联邦所得税税率为 20%，但大多数人将支付 15%。 您可能还欠 3.8% 的联邦净投资所得税 (NIIT) 和州所得税，具体取决于您居住的地方。
4. 如果您在仍然拥有公司股份的情况下去世，现行法律会为您的继承人提供联邦所得税基础，以便在分配后升值。 但是，当最终出售股票时，您的继承人将按 NUA 的长期资本利得率缴纳联邦所得税。
将滚动公司股票纳入 IRA 的税务后果是什么？
如果您遵循传统智慧并将您的分布式公司股票转入 IRA，则在您从 IRA 提取资金之前无需缴纳所得税。 然而，所有的 NUA 以及公司股票价值的任何后续升值最终都将以更高的普通收入税率征税。
这是一个例子
您在 40 岁时辞职，加入了大辞职。您的公司仅提供 401(k) 计划。 在单笔交易中，您会从您的 401(k) 账户中收到一笔一次性分配，其中包括 200,000 美元的现金和公司股票，当前 FMV 为 100,000 美元。 股票的成本基础是 10,000 美元。 因此，您有 90,000 美元的 NUA（100,000 美元 – 10,000 美元）。 如果您将 200,000 美元的现金存入 IRA，并将所有股票存放在应税经纪公司账户中，您只需按 10,000 美元的股票缴纳联邦所得税。 由于您未满 50 岁，您还需缴纳 10% 的提前分配罚款税。
如果您在 24% 的联邦所得税范围内且不欠 3.8% 的 NIIT，则联邦所得税为 3,400 美元 [$10,000 x (24% + 10%)]. 优点：（1）您可以推迟对 90,000 美元的 NUA 征税，直到您实际出售股票并支付较低的长期资本利得率；（2）您将支付较低的长期资本利得率只要您在应税账户中持有股票超过一年，就可以获得额外的升值。
警告：如果您没有收到公司股票作为一次性分配的一部分，并且您将分配的股票保存在应税账户中（而不是将它们转入 IRA），则股票的当前 FMV 通常为以较高的普通收入税率征税。 如果您持有股票超过一年，那么股票价值的任何后续升值都将有资格获得较低的长期资本利得税。
总结
前面示例中说明的优惠联邦所得税待遇仅适用于您从合格的雇主退休计划（例如 401(k) 计划）一次性分配中收到的公司股票。 请参阅侧边栏，了解什么是一次性分配。
关键是：如果您不将作为一次性分配的一部分收到的公司股票展期，那么从长远来看，您可能会获得更好的税收结果。 如果有大笔资金，请在决定做什么之前咨询您的税务顾问。
边栏：什么算作一次性分配？
好问题。 一次性分配 (LSD) 是一种分配或多次分配，导致您（员工）从合格的养老金计划、利润分享计划或股票红利计划（或多个此类计划）一个日历年。 出于此整体余额要求的目的，以下汇总规则适用：
1. 您的雇主维持的所有退休金计划均被视为单一退休金计划。 这包括目标收益和货币购买养老金计划以及固定收益养老金计划。
2. 由您的雇主维护的所有利润分享计划，包括 401(k) 计划，都被视为一个单一的利润分享计划。
3. 您的雇主维持的所有股票红利计划均被视为单一股票红利计划。
最后，要使分发成为 LSD，必须因您离职（出于任何原因离开公司）、年满 59½ 或死亡而收到该分发。 如果您年满 59½ 岁，如果计划允许，您可以在不脱离服务的情况下获得 LSD。
总而言之：如果您在同一日历年收到您参与的所有同类计划的全部余额，则分配将有资格作为 LSD。 只要您在同一年收到所有款项，就允许多次付款。 例如，如果您在 2022 年从所有公司利润分享计划中收到全部余额，那么即使您在 2023 年之前没有从公司养老金计划中收到全部余额，这些支出也符合 LSD。
关键点：在最常见的情况下，您只参与 401(k) 计划并在一年内收到您的全部账户余额，这是 LSD。
